Pilier 3a en cas de décès : bénéficiaires, droit successoral et impôt

1. Qui reçoit le pilier 3a en cas de décès ?

Dans le pilier 3a, l'avoir ne devient pas automatiquement partie de la succession. La fondation de prévoyance verse directement à la personne ayant droit selon un ordre légal, l'ordre des bénéficiaires, non selon le testament.

Surtout dans les familles recomposées, en concubinage ou après un divorce, cela conduit souvent à des résultats inattendus.

Exemple : Un directeur de filiale de 54 ans de Frauenfeld est marié et a deux enfants. Son avoir du pilier 3a s'élève à CHF 180'000. À son décès, son épouse reçoit en principe la totalité de l'avoir directement, sans passer par la succession. Les enfants n'ont aucun droit direct issu de l'ordre des bénéficiaires tant que l'épouse est en vie. La valeur de l'avoir peut toutefois être prise en compte pour des questions de compensation ou de réserve héréditaire : si le versement viole la réserve héréditaire des enfants, par exemple en cas de petite succession, ceux-ci peuvent intenter une action en réduction.

2. Comment fonctionne l'ordre des bénéficiaires du pilier 3a ?

Qui reçoit l'avoir est déterminé, même sans propre déclaration de bénéficiaires, par la cascade légale selon l'art. 2 OPP 3 (BVV 3). Ce n'est que lorsqu'aucune personne n'existe à un échelon que le suivant prend le relais.

L'échelon 2 comprend les descendants directs, les personnes soutenues de manière substantielle, les partenaires de vie ayant au moins cinq ans de communauté de vie ininterrompue ainsi que les personnes qui subviennent à l'entretien d'enfants communs.

Modification légale dès le 1er juin 2027 : Jusque-là, le conjoint ou le partenaire enregistré figure obligatoirement au premier rang. Ensuite, la Confédération assouplit l'ordre ; les enfants pourront alors être privilégiés même en cas de mariage existant.

3. Puis-je modifier la clause bénéficiaire ?

Au sein du deuxième groupe de bénéficiaires, les parts peuvent être réparties ; le total doit atteindre 100 pour cent. L'ordre des échelons 3 à 5 peut également être adapté dans le cadre légal. La modification doit être soumise par écrit à la fondation de prévoyance.

Un exemple : Après un divorce, les enfants appartiennent au deuxième groupe de bénéficiaires ; si un nouveau partenaire de vie remplit les conditions légales, il peut appartenir au même groupe. Sans déclaration de bénéficiaires claire, la répartition suit alors la loi et le règlement de la fondation ; un partenaire non annoncé repart souvent les mains vides en cas de litige. Une déclaration de bénéficiaires écrite fixe plutôt les parts, par exemple 70 pour cent au partenaire de vie et 30 pour cent à un enfant.

Quatre étapes garantissent la répartition souhaitée :

1. Remplir le formulaire de la fondation pour l'adaptation officielle de la clause bénéficiaire.
2. Annoncer le partenaire de vie, indispensable surtout en concubinage.
3. Vérifier la clause bénéficiaire après une séparation pour éviter les conflits avec l'ex-partenaire.
4. Documenter les changements comme preuve pour la fondation.

Une adaptation est particulièrement importante en cas de mariage, divorce, naissance d'enfants, nouveau partenariat ou passage au concubinage.

4. Comment le pilier 3a est-il imposé en cas de décès ?

En cas de décès, l'avoir 3a est versé à la personne bénéficiaire et y est imposé comme prestation en capital de prévoyance, séparément du reste du revenu et à un taux réduit. Sont déterminants le domicile de la personne bénéficiaire, la hauteur de la prestation et le barème cantonal de prévoyance.

Entre les cantons, la charge diffère nettement : sur un retrait de CHF 100'000, l'impôt en 2026 se situe autour de 3 à 5 pour cent dans les cantons à faible fiscalité comme Zoug ou Schwyz et à environ 6 à 10 pour cent à Zurich, Berne ou Bâle-Ville. Le montant exact pour le canton de domicile de la personne bénéficiaire est fourni par un calcul d'impôt.

Si la même personne reçoit d'autres prestations en capital de caisse de pension, de libre passage ou du pilier 3a la même année fiscale, celles-ci peuvent être additionnées pour la détermination du taux ; la règle exacte diffère selon le canton.

5. Mon partenaire de concubinage reçoit-il le pilier 3a au décès ?

Contrairement aux conjoints, les partenaires en concubinage n'ont aucun droit automatique dans la prévoyance suisse. Ils n'appartiennent au deuxième échelon que si la communauté de vie a duré au moins cinq ans sans interruption jusqu'au décès, s'ils subviennent à l'entretien d'enfants communs ou s'ils ont été soutenus de manière substantielle par la personne décédée. Le partenaire de vie devrait en outre impérativement être annoncé par écrit à la fondation de prévoyance : sans annonce, les conditions doivent être prouvées après le décès, ce qui entraîne des retards ou des litiges. Pour les couples en concubinage, cette annonce fait partie des étapes les plus importantes.

Cet article a été publié pour la première fois le 13.05.2026